Ce que cela calcule

Le crédit de recherche de la Section 41 est une réduction dollar pour dollar de l'impôt fédéral américain au titre des dépenses de recherche éligibles. Contrairement à une déduction, qui ne fait économiser que le taux d'impôt appliqué au montant, un crédit réduit directement l'impôt dû, ce qui le rend bien plus intéressant par unité de dépense éligible.

Méthode de calcul

Les dépenses de recherche éligibles comprennent les salaires internes des personnes qui réalisent, encadrent ou soutiennent la recherche, les fournitures consommées dans le processus, et 65 % de la recherche sous-traitée à des tiers. Le crédit classique représente 20 % des dépenses éligibles au-delà d'une base issue d'un pourcentage historique fixe. La plupart des déclarants optent plutôt pour le crédit simplifié alternatif : 14 % des dépenses éligibles au-delà de 50 % de la moyenne des trois années précédentes, ce qui évite de reconstituer des archives vieilles de plusieurs décennies.

Comment lire le résultat

Les deux méthodes ne créditant que l'accroissement au-delà d'une base, le crédit récompense la croissance de la dépense de recherche et non son niveau. Une entreprise à dépense stable obtient bien moins qu'une entreprise en montée en charge. Comparez le calcul classique et le simplifié avant d'opter : la réponse s'inverse selon votre historique. Notez aussi que réclamer le crédit réduit la charge de recherche déductible au titre de la Section 280C, sauf à opter pour le crédit réduit, si bien que le montant affiché surestime le bénéfice net.

Exemple chiffré

Des dépenses éligibles de 2 000 000 cette année, avec une moyenne de 1 400 000 sur les trois précédentes. Selon la méthode simplifiée, la base est de 50 % de 1 400 000 = 700 000. Le crédit vaut 14 % x (2 000 000 - 700 000) = 182 000, réduit davantage si vous ne faites pas l'option 280C.

Questions fréquentes

Le développement logiciel est-il éligible ?

Souvent, mais les logiciels à usage interne doivent franchir un seuil plus élevé : ils doivent en outre être innovants, comporter un risque économique significatif et ne pas être disponibles sur le marché. Les logiciels développés pour la vente ou la concession à des clients sont généralement évalués selon le test standard en quatre volets.

Une entreprise sans impôt à payer peut-elle utiliser le crédit ?

Les petites entreprises éligibles peuvent choisir de l'imputer, dans la limite d'un plafond annuel légal, sur la part patronale des charges sociales plutôt que sur l'impôt sur les bénéfices, ce qui rend le crédit utilisable par des sociétés sans chiffre d'affaires. À défaut, le crédit général non utilisé se reporte un an en arrière et vingt ans en avant.

Quelle documentation est exigée ?

Des éléments contemporains reliant la dépense à l'activité éligible : descriptifs de projet, suivi des temps ou répartition raisonnable des salaires, et documents techniques montrant l'incertitude à résoudre. Lors des contrôles, les crédits sont bien plus souvent refusés pour documentation insuffisante que pour travaux réellement inéligibles.