Ce que cela calcule

L'impôt différé traduit l'écart entre le résultat comptable et le résultat fiscal. Lorsqu'un élément est comptabilisé sur une période en comptabilité et sur une autre en fiscalité, l'impôt différé enregistre aujourd'hui la conséquence fiscale future, de sorte que la charge d'impôt des comptes corresponde au résultat présenté à côté.

Méthode de calcul

Comparez la valeur comptable de chaque actif et passif à sa base fiscale. L'écart est une différence temporelle. Les différences temporelles imposables, où la valeur comptable excède la base fiscale, comme avec un amortissement fiscal accéléré, créent des impôts différés passifs. Les différences déductibles, telles que des provisions non encore admises fiscalement ou des déficits reportables, créent des impôts différés actifs. Multipliez par le taux attendu au moment du retournement, et non par le taux actuel.

Comment lire le résultat

L'impôt différé actif ne mérite d'être comptabilisé que si un bénéfice imposable futur permettra de l'utiliser, ce qui fait de la dépréciation qui le corrige l'un des chiffres les plus discrétionnaires des comptes. Une entreprise qui reprend une forte dépréciation vous dit qu'elle anticipe désormais des bénéfices, et cette reprise embellit le résultat sans aucune amélioration opérationnelle. Côté passif, un impôt différé passif qui croît régulièrement du fait des amortissements est souvent permanent en pratique tant que les investissements se poursuivent.

Exemple chiffré

Un actif a une valeur comptable de 800 000 et une base fiscale de 500 000 parce que l'amortissement fiscal a été plus rapide. La différence temporelle imposable est de 300 000 et, à un taux voté de 25 %, l'impôt différé passif s'élève à 75 000. Si une provision de 200 000 est constituée mais n'est déductible qu'au décaissement, cela crée un impôt différé actif de 50 000.

Questions fréquentes

Quelle différence entre une différence temporelle et une différence permanente ?

Une différence temporelle se retourne dans le temps - le total est identique, seul le calendrier change - et génère de l'impôt différé. Une différence permanente ne se retourne jamais, comme une amende non déductible, et modifie simplement le taux effectif sans créer de solde différé.

Quel taux d'imposition faut-il retenir ?

Le taux voté ou quasi voté pour les périodes de retournement attendu. Lorsqu'un changement de taux est légiféré, tous les soldes différés sont réévalués sur la période du vote, ce qui peut produire une charge ou un produit d'impôt ponctuel important sans lien avec l'exploitation.

Quand faut-il déprécier un impôt différé actif ?

Lorsqu'il est plus probable qu'improbable qu'une partie ne soit pas récupérée. Un historique de pertes récentes constitue un indice négatif fort, difficile à contrebalancer par des prévisions, ce qui explique que les sociétés déficitaires portent souvent des impôts différés actifs non comptabilisés considérables.