Ce que cela calcule

L'analyse budget contre réalisé compare ce que vous aviez prévu de dépenser et d'encaisser à ce qui s'est réellement produit, ligne par ligne, et qualifie chaque écart de favorable ou défavorable. C'est la discipline mensuelle fondamentale du contrôle de gestion.

Méthode de calcul

L'écart est le réalisé moins le budget, mais la convention de signe dépend de la ligne. Sur le chiffre d'affaires, un réalisé supérieur au budget est favorable. Sur les charges, un réalisé supérieur est défavorable : le même signe arithmétique signifie l'inverse. L'écart en pourcentage met sur un pied d'égalité des lignes de tailles différentes, et l'agrégation par service puis par entité montre si les écarts se compensent ou s'additionnent.

Comment lire le résultat

Traquez les gros écarts en pourcentage sur les petites lignes autant que les gros écarts en valeur absolue, car une ligne de charge à 60 % au-dessus traduit généralement une hypothèse cassée plutôt qu'un aléa. Distinguez l'écart de calendrier de l'écart permanent : une facture arrivée avec un mois de retard se retourne à la période suivante et n'appelle aucune action, contrairement à une hausse de tarif. L'agrégation compte autant que le détail : un service peut être dans le budget global tout en masquant un dépassement compensé par un poste non pourvu.

Exemple chiffré

Le marketing budgète 100 000 et dépense 118 000 : un écart défavorable de 18 000, soit 18 % au-dessus. Le chiffre d'affaires budgète 900 000 et réalise 940 000 : 40 000 favorable, 4,4 % au-dessus. L'écart net est favorable de 22 000, mais le dépassement marketing doit toujours être expliqué car les deux sont sans rapport.

Questions fréquentes

Faut-il mesurer les écarts par rapport au budget ou à la prévision ?

Aux deux, pour des usages différents. L'écart budgétaire mesure la performance face à l'engagement pris en début d'exercice et fonde la responsabilisation. L'écart sur prévision mesure la qualité de votre dernière estimation et vous dit si votre processus de prévision fonctionne.

À partir de quel seuil un écart mérite-t-il d'être analysé ?

Utilisez deux tests conjoints : un plancher en valeur absolue pour ignorer les montants négligeables, et un pourcentage pour repérer les petites lignes qui dérapent. Une combinaison courante retient tout ce qui dépasse 5 % et un montant fixe, calibrée pour que la liste d'exceptions reste assez courte pour être lue.

Comment séparer l'effet volume de l'effet prix ?

Décomposez l'écart : l'effet volume est l'écart de quantité au prix budgété, et l'effet prix est l'écart de prix à la quantité réelle. Vendre plus d'unités à un prix inférieur peut donner un total stable tout en masquant deux écarts importants qui se compensent.