Qué calcula

El crédito por investigación de la Sección 41 es una reducción euro por euro del impuesto federal estadounidense por gasto cualificado en investigación. A diferencia de una deducción, que solo ahorra el tipo impositivo aplicado al importe, un crédito reduce la cuota directamente, lo que lo hace mucho más valioso por cada unidad de gasto cualificado.

Cómo se calcula

Los gastos de investigación cualificados son los salarios internos de quienes realizan, supervisan o apoyan la investigación, los suministros consumidos en el proceso y el 65% de la investigación contratada a terceros. El crédito regular es el 20% de los gastos cualificados por encima de una base derivada de un porcentaje histórico fijo. La mayoría opta en su lugar por el Crédito Simplificado Alternativo: el 14% de los gastos cualificados por encima del 50% de la media de los tres años anteriores, lo que evita reconstruir registros de décadas atrás.

Cómo interpretar el resultado

Como ambos métodos solo acreditan el incremento sobre una base, el crédito premia el crecimiento del gasto en investigación y no su nivel. Una empresa con gasto estable obtiene mucho menos que una que lo está aumentando. Compara el cálculo regular y el simplificado antes de optar: la respuesta cambia según tu historial. Ten en cuenta además que solicitar el crédito reduce el gasto deducible bajo la Sección 280C salvo que optes por el crédito reducido, así que la cifra de titular sobrestima el beneficio neto.

Ejemplo resuelto

Gastos cualificados de 2.000.000 este año, con una media de 1.400.000 en los tres anteriores. Con el método simplificado la base es el 50% de 1.400.000 = 700.000. El crédito es 14% x (2.000.000 - 700.000) = 182.000, reducido aún más si no realizas la elección 280C.

Preguntas frecuentes

¿Cualifica el desarrollo de software?

A menudo sí, pero el software de uso interno afronta un listón más alto: además debe ser innovador, implicar un riesgo económico significativo y no estar disponible comercialmente. El software desarrollado para venta o licencia a clientes se evalúa por lo general con el test estándar de cuatro partes.

¿Puede usar el crédito una empresa sin cuota a pagar?

Las pequeñas empresas cualificadas pueden optar por aplicarlo, hasta un límite anual legal, contra la parte empresarial de las cotizaciones sociales en lugar del impuesto sobre la renta, lo que hace el crédito utilizable por empresas sin ingresos. En otro caso, el crédito general no usado se traslada un año hacia atrás y veinte hacia delante.

¿Qué documentación se exige?

Evidencia contemporánea que vincule el gasto con la actividad cualificada: descripciones de proyecto, imputación horaria o un reparto razonable de salarios, y registros técnicos que muestren la incertidumbre que se estaba resolviendo. En inspección se deniegan muchos más créditos por documentación débil que por trabajo realmente no elegible.