Qué calcula

Un cuadro de amortización reparte el coste de un activo fijo entre los años en que se utiliza, en lugar de llevarlo íntegro a gasto en el momento de la compra. Determina tanto el gasto contable que afecta a la cuenta de resultados como la deducción fiscal que reduce el impuesto en caja, y rara vez son la misma cifra.

Cómo se calcula

El método lineal divide la base amortizable entre la vida útil, dando un cargo idéntico cada año. El método de saldo decreciente aplica un porcentaje fijo al valor neto contable menguante, adelantando el gasto. La suma de dígitos hace algo parecido con una ponderación fraccionaria. Las unidades de producción vinculan el cargo a la producción real en lugar del tiempo. La base amortizable es el coste menos el valor residual, salvo en la mayoría de los regímenes fiscales acelerados, que ignoran el residual por completo.

Cómo interpretar el resultado

La amortización total a lo largo de la vida del activo es la misma con cualquier método: solo cambia el calendario. Ese calendario es justamente lo relevante: acelerar deducciones adelanta el ahorro fiscal, y el dinero de hoy vale más que el de mañana. Vigila la diferencia entre amortización contable y fiscal, porque es la que genera pasivos por impuesto diferido. Una diferencia creciente significa que estás difiriendo impuesto en caja, lo que es un beneficio financiero real y no un artificio contable.

Ejemplo resuelto

Un activo cuesta 100.000, tiene un residual de 10.000 y una vida de 5 años. El método lineal carga (100.000 - 10.000) / 5 = 18.000 cada año. El saldo decreciente doble carga el 40% del valor contable: 40.000 el primer año, 24.000 el segundo y 14.400 el tercero, concentrando 78.400 del total en los tres primeros años frente a 54.000 con el método lineal.

Preguntas frecuentes

¿Por qué usan las empresas métodos distintos para contabilidad y fiscalidad?

Porque persiguen fines distintos. La amortización contable busca correlacionar el gasto con el uso económico del activo de cara a los inversores. La fiscal sigue calendarios legales diseñados en parte como incentivo a la inversión. Usar lineal en contabilidad y un método acelerado en fiscalidad es habitual y del todo legítimo.

¿Qué es el valor residual y se aplica siempre?

Es el importe estimado recuperable al final de la vida útil, y reduce la base amortizable a efectos contables. La mayoría de regímenes fiscales acelerados, incluido MACRS en Estados Unidos, ignoran el residual y permiten amortizar el coste completo.

¿Qué ocurre si vendo el activo antes de tiempo?

Se compara el precio de venta con el valor neto contable pendiente. Vender por encima genera una ganancia, y en la medida en que refleje amortización ya deducida suele recapturarse y tributar como renta ordinaria y no como ganancia patrimonial.