Qué calcula

El análisis de presupuesto frente a real compara lo que planeaste gastar e ingresar con lo que realmente ocurrió, línea a línea, y marca cada desviación como favorable o desfavorable. Es la disciplina mensual básica de la planificación financiera.

Cómo se calcula

La desviación es el real menos el presupuesto, pero el criterio de signo depende de la línea. En ingresos, un real por encima del presupuesto es favorable. En costes, un real por encima es desfavorable: el mismo signo aritmético significa cosas opuestas. La desviación porcentual pone en pie de igualdad líneas de tamaños distintos, y agregar el detalle por departamento y por empresa muestra si las desviaciones individuales se compensan o se acumulan.

Cómo interpretar el resultado

Persigue las desviaciones porcentuales grandes en líneas pequeñas además de las grandes en términos absolutos, porque una línea de coste un 60% por encima suele ser una hipótesis rota y no ruido. Distingue desviación de calendario de desviación permanente: una factura que llegó un mes tarde revierte el periodo siguiente y no requiere acción, mientras que una subida de tarifa sí. La agregación importa tanto como el detalle: un departamento puede cuadrar en total mientras oculta un exceso de gasto compensado por una vacante sin cubrir.

Ejemplo resuelto

Marketing presupuesta 100.000 y gasta 118.000: una desviación desfavorable de 18.000, un 18% por encima. Ingresos presupuesta 900.000 y entrega 940.000: 40.000 favorable, un 4,4% por encima. La desviación neta es de 22.000 favorable, pero el exceso de marketing sigue necesitando explicación porque ambas cosas no guardan relación.

Preguntas frecuentes

¿Deben medirse las desviaciones contra el presupuesto o contra la previsión?

Contra ambos, con fines distintos. La desviación sobre presupuesto mide el desempeño frente al compromiso adquirido a principio de año y es la base de la rendición de cuentas. La desviación sobre previsión mide la calidad de tu estimación más reciente e indica si tu proceso de previsión funciona.

¿A partir de qué umbral merece investigarse una desviación?

Usa dos pruebas conjuntas: un mínimo absoluto para ignorar importes triviales y un porcentaje para detectar líneas pequeñas que se comportan mal. Una combinación habitual es todo lo que supere el 5% y además una cantidad fija, calibrada para que la lista de excepciones siga siendo lo bastante corta como para leerse.

¿Cómo se separan los efectos de volumen y de precio?

Descompón la desviación: el efecto volumen es la diferencia de cantidad al precio presupuestado, y el efecto precio es la diferencia de precio a la cantidad real. Vender más unidades a menor precio puede dar un total plano ocultando dos desviaciones grandes que se compensan.